Czy prawo do obniżenia podatku należnego można uzależnić od zebrania potwierdzeń odbioru faktur korygujących? Broniliśmy stanowiska, że taki wymóg jest sprzeczny z prawem unijnym – w jednej z pierwszych spraw tego rodzaju po nowelizacji.
Sytuacja Klienta
Podczas prac nad rozliczeniami VAT u naszego Klienta stwierdziliśmy, że spółka w każdym miesiącu wystawia od kilkunastu do kilkudziesięciu faktur korygujących in minus na rzecz odbiorców krajowych. Jednocześnie miała istotne trudności z terminowym uzyskiwaniem i kompletowaniem potwierdzeń odbioru tych faktur.
Problem nabrał znaczenia po nowelizacji ustawy o VAT, która weszła w życie 1 grudnia 2008 r. – uzależniła ona możliwość obniżenia obrotu (i podatku należnego) właśnie od posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez kontrahenta.
Zagadnienie
Zadaniem DMS TAX była ocena momentu, w którym spółka może ująć faktury korygujące in minus, oraz zabezpieczenie Klienta wobec ryzyka sporu. W naszej ocenie znowelizowane przepisy – uzależniające obniżenie obrotu od potwierdzenia odbioru – były niezgodne z Dyrektywą 2006/112/WE (Dyrektywą VAT).
Nasze podejście
Przygotowaliśmy wniosek o interpretację indywidualną z szeroką argumentacją prawną, wykazując, że nowe regulacje są sprzeczne z zasadami prawa wspólnotowego, a podatnik może rozliczyć faktury korygujące in minus w okresie, w którym zostały one wystawione.
Minister Finansów nie zgodził się z naszą argumentacją. Ostatecznie sprawa trafiła na wokandę wojewódzkiego sądu administracyjnego.
Podstawa do rozliczania korekt we właściwym okresie
Sąd potwierdził, że przepisy ustawy o VAT wymagające posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej są sprzeczne z Dyrektywą VAT. Był to jeden z pierwszych wyroków dotyczących tego zagadnienia po nowelizacji przepisów.
Dla Klienta oznaczało to podstawę do obniżania podatku należnego w okresie wystawienia korekty – bez uzależnienia rozliczeń od trudnych do zebrania potwierdzeń odbioru, a więc bez ryzyka zawyżania zobowiązania i bez zbędnego obciążenia administracyjnego.
Co to oznacza
Sprawa wpisała się w szerszą, korzystną dla podatników linię orzeczniczą dotyczącą warunków obniżania VAT przy korektach in minus. Pokazuje wartość wczesnego rozpoznania ryzyka w rozliczeniach i konsekwentnej obrony stanowiska opartego na prawie unijnym.